甲公司在合併報表中，對於一項企業合併認列了$300,000 的商譽。於 X3 年進行減損測試，商譽的可回收金額為$250,000，應如何處理？

商譽不攤銷，但每年都必須做減損測試。帳面金額300,000高於可回收金額250,000，差額300,000－250,000＝50,000即為當期應認列的減損損失，直接列入損益，故選(A)。(C) 認列300,000等於把整筆商譽沖銷，只有可回收金額降到零才會如此。(B) 減損屬當期費損，走損益表而非直接調整留存收益，計入保留盈餘會讓當期獲利虛增。(D) 可回收金額已低於帳面金額，不調整就違反資產不得以高於可回收金額列帳的原則。另須注意商譽的減損損失在後續期間不得迴轉。