甲公司持有一項按公允價值衡量且其變動計入其他綜合損益的股權投資，該投資的初始成本為$500,000。X2 年底公允價值為$550,000，X3 年底公允價值為$520,000。請問在 X3 年應認列多少其他綜合損益？

按公允價值衡量且變動計入其他綜合損益的股權投資，每年只把該年度公允價值的「變動數」列入其他綜合損益，不是拿當年市價和原始成本比。X3年認列金額＝520,000－550,000＝－30,000，即其他綜合損失30,000，故選(C)。(A)(B) 的±20,000來自520,000與初始成本500,000相減，那是累計未實現利益的期末餘額，不是本年度的變動數。(D) －50,000對應X2年已經認列過的50,000利得，期間與方向都不對。這類投資的評價損益於處分時也不重分類至損益。