雲林公司在 X1 年底進行金融資產的減損測試，該資產的帳面金額為$100,000，未來現金流量現值為$85,000，公允價值減去處分成本的價值為$80,000。試問：該公司應認列的減損損失為多少？

減損損失＝帳面金額－可回收金額，而可回收金額取「使用價值」與「公允價值減處分成本」兩者的較高者，因為企業可以自行選擇繼續使用或出售，自然會挑對自己較有利的方式。兩者為85,000與80,000，取85,000；減損損失＝100,000－85,000＝15,000，故選(B)。(A) 20,000誤取兩者中較低的80,000當可回收金額。(C) 25,000無法由上述算式導出。(D) 5,000是85,000與80,000相減，兩者只是可回收金額的兩個候選值，彼此相減沒有意義。