下列何者得由銀行之會計主管保管？

本題考出納與會計相互牽制的職務分工原則。通匯密碼有關資料屬帳務控管與交易驗證性質,並非實體財物,得由會計主管保管而不致破壞牽制,故答案為(A)。反觀其餘選項:(B)有價證券、(C)交換票據、(D)營業時間外客戶存入之票據,都屬出納單位經管的現金或準現金實體財物,依內部控制應由出納人員保管與登記。若改由會計主管掌管這些實體財物,便會形成同一人既管帳又管錢的情形,喪失出納與會計彼此勾稽、相互制衡的功能,提高侵占或挪用而不被發現的風險。掌握此題的關鍵,在於辨別「資料性、控管性」與「實體財物性」保管標的的不同,前者可歸會計、後者須歸出納。