一美國稅務居民成立可撤銷信託，控制信託重大決定，信託準據法為南達科他州法，受託人為新加坡信託公司，受益人為美國稅務居民及非美國稅務居民，請判斷是否為美國境外信託？

美國稅法用兩道測試判斷信託是不是境內信託：法院測試看美國法院能否對信託行政事務行使主要監督權，控制測試看美國人是否掌握信託的所有重大決定，兩項都通過才是境內信託。本案準據法為南達科他州法，美國法院具管轄權，委託人又是美國稅務居民並實質控制重大決定，兩道測試都成立，結論是美國境內信託，(C)因此正確。(A)、(B)分別把受託人所在地與受益人身分當成判準，但受託人在新加坡、部分受益人非美國人，都不足以單獨改變測試結果。(D)結論方向雖對，理由卻擺在受益人身分上，同樣不符判斷架構。