以收到固定利率交換浮動利率之利率交換交易（非避險交易），每月月底評估，並於次月迴轉。若在資產負債表日產生評價損失時，則分錄之借方應為何？

非避險目的的利率交換屬於強制透過損益按公允價值衡量的衍生工具，每個評價日都要把公允價值變動直接認列為當期損益。在資產負債表日出現評價損失，代表這張交換契約對銀行而言是淨流出、公允價值為負數，帳上要認列成一項金融負債，因此貸方記金融負債的增加，借方就是對應的損失科目「透過損益按公允價值衡量之金融負債評價損失」，故 (C) 正確。(A) 用資產類的損失科目，與部位呈負值的事實不符。(B)(D) 把變動塞進其他綜合損益，那是避險會計中現金流量避險有效部分或特定權益工具指定的處理方式，本題已明示非避險交易，不能適用。