X1 年 1 月 1 日，乙公司以$2,000,000 發行轉換公司債，支付手續費 2,000。該轉換公司債之持有人可以$1,000 債券轉換為 50 股之乙公司普通股。經估計公司債與認股權個別公允價值分別為$1,920,000 與$100,000，乙公司應認列「手續費」之金額為何？

轉換公司債屬複合金融工具，發行時須拆成負債成分與權益成分：負債成分 $1,920,000，權益（認股權）成分以殘值認列，2,000,000−1,920,000＝$80,000。關鍵在交易成本——發行複合工具的手續費不得認列為當期費用，須依兩成分相對金額分攤、自其帳面金額中減除：負債分擔 2,000×(1,920,000÷2,000,000)＝$1,920，權益分擔 2,000×(80,000÷2,000,000)＝$80。因此認列為手續費的金額為 $0，選 (A)。(B)(C)(D) 都是把手續費當費用或誤算比例。