甲公司有一透過損益按公允價值衡量之股票投資，其原始成本為$65,000，持有第一年年底之市價為$63,000，第二年年底之市價為$70,000，則第二年年底應作之調整分錄為何？

透過損益按公允價值衡量的投資，期末要把帳面金額調到市價，調整數應與上期底帳面金額比較，而非與原始成本比較。第一年底市價 63,000 低於成本 65,000，評價調整有 2,000 貸方餘額；第二年底帳面要調到 70,000，評價調整須翻成 5,000 借方餘額，故本期借記評價調整 70,000−63,000＝7,000，選 (C)。(A)(B) 的 5,000 是拿 70,000 減原始成本 65,000，漏掉第一年已認列的 2,000 跌價。(D) 金額雖同為 7,000，但這類投資的評價利益直接列入當期損益。