甲公司於 X1 年 2 月 1 日賣出本身普通股 1,000 股之歐式買權給乙公司，每股履約價格為$100，到期日為 X2 年 2月 1 日採現金淨額交割，收取權利金$6,000。甲公司普通股每股市價，於 X1 年 2 月 1 日為$100，X1 年 12 月 31 日為$102，X2 年 2 月 1 日為$104，假設 X1 年 12 月 31 日該買權之時間價值為$1,000，則甲公司 X1 年度應認列有關上述交易之損益為：

賣出以自家普通股為標的、又採現金淨額交割的買權，不能列為權益，必須認列為衍生工具負債，按公允價值衡量且變動計入損益。收取權利金 6,000 時先認列同額負債；年底股價 102，該買權內含價值為 1,000 股×（102−100）＝2,000，加計時間價值 1,000，公允價值合計 3,000。負債由 6,000 降到 3,000，減少數 3,000 即當年度利益，故選 (B)。(A) 1,000 把時間價值誤當損益。(C) 5,000 漏算內含價值。(D) 6,000 是把權利金全當已實現收入。