金融機構經主管機關許可合併者，因合併出售不良債權所受之損失，於申報所得稅時，得於幾年內認列損失？

金融機構合併法為了鼓勵合併、加速打消呆帳，給了一項稅上的特別優惠：經主管機關許可合併的金融機構，因合併出售不良債權所受的損失，於申報所得稅時得在十五年內認列，答案為 (D)。設計原理在於不良債權一次打包出售常造成鉅額帳面虧損，若限定當年度全數認列，合併後機構的損益與資本適足率會瞬間惡化，反而讓體質好的銀行不敢接手問題機構；把認列期間拉長到十五年，可以把衝擊逐年分攤，提高整併意願。(A) 二年、(B) 五年、(C) 十年都是稅務上常見的年限，但與本條的優惠設計不符。