父以所有作農業使用之農業用地成立他益信託，將孳息以外信託利益權利歸屬其子。則成立時應課稅負，下列敘述何者正確？

他益信託在稅上被視為委託人把享有信託利益的權利無償移轉給受益人，依遺產及贈與稅法，委託人應於訂約時把該權利價值計入贈與總額並課贈與稅，納稅義務人是委託人而非受益人，故 (A) 正確、(D) 錯誤。(C) 錯在稅目，孳息以外的信託利益歸屬受益人是無償取得財產，課的是贈與稅而非所得稅。(B) 是最容易誤答的選項：作農業使用的農業用地不計入贈與總額的優惠，前提是把農地本身直接贈與民法第 1138 條所定繼承人並繼續作農業使用；本案子取得的是信託受益權而非農地所有權，要件不合。