我國家族信託個案研討第 7 期 · No.59
【案例】周爸爸今年 55 歲，為一間中小企業董事，有配偶及一名未成年兒子，還有年邁父母仍健在，周爸爸近期不幸發現自己罹癌且不久於人世，他目前除了持有市值約一億的公司股票及八千萬存款外，還有一份 10 年前以要保人及被保險人身分投保的死亡保險，指定受益人為兒子，如今周爸爸為了確保身後遺產能妥善安排，故計畫將其持有之公司股票及存款透過遺囑信託規劃身後之分配；此外，周爸爸前幾年因參與建商合建，與銀行於去年簽訂了一份「不動產信託契約」，將土地交付信託，受益人為周爸爸本身，合建完成後受益人可獲配二間新成屋。請回答下列問題： 周爸爸所簽訂之不動產信託契約屬自益信託，若三年後合建完成，依約受益人可獲配二間新成屋，但如果周爸爸屆時已過世且已成立遺囑信託，有關周爸爸之繼承人會面臨之稅負，下列敘述何者正確？
看正解與 AI 白話詳解
正確答案:(C) 周爸爸繼承人獲配二間新成屋後出售，若符合房地合一稅規定之取得期間應申報房地合一稅
自益不動產信託的受益權在委託人死亡時即屬遺產，應於當時併入遺產總額申報，之後繼承人取得的是繼承而來的受益權，不是新的贈與或新的遺產事件。繼承人日後把分回的新成屋出售，只要取得日期落在房地合一稅制的適用範圍，就須依規定申報房地合一稅，故 (C) 正確。(A) 錯，繼承人取得財產的原因是繼承而非贈與，不生贈與稅。(B) 錯，遺產稅應於繼承開始時就信託受益權申報，不能拖到房屋完工分配時。(D) 錯，信託關係消滅時將土地移轉予委託人的繼承人，屬不課徵土地增值稅的情形。
內容更新:2026-07-27 · 答案以官方公布解答為準